荷蘭所得稅怎麼算？一次看懂 Box 1、2、3 與 30% ruling

想知道每月能負擔多少房租，先估算實領薪資，再確認存款、投資或公司持股是否另有稅款要準備。荷蘭所得稅把所得分成 Box 1、Box 2、Box 3 三類；同一個人在同一年可以同時有三個 Box 的所得。

Ruling 更新｜2026 年 11 月 13 日： 稅務局已明確說明，符合碩士資格的員工在年滿 30 歲當年，應如何計算薪資門檻。詳見滿 30 歲當年的說明。本次僅更新 ruling 內容；下文一般稅務數字與 Box 3 提案的查核日期仍為 2026 年 10 月 7 日。

規劃收入時，先記住兩個日期：

• 2027 年 1 月 1 日： 依已通過的薪資優惠過渡規則，符合延續條件的 2024 年前適用者保留 30%；2024 年開始適用者改為 27%，保留舊制每年調整的薪資門檻；2025 年起開始適用者改為 27%，適用提高後的門檻。仍須符合實際核准與延續條件。
• 2026 年 12 月 31 日： 獨立於薪資優惠的 Box 2、3 部分外國納稅人過渡安排結束，即使薪資 ruling 繼續有效也一樣。

主要自住房屋通常屬於 Box 1，第二間房或投資房則通常屬於 Box 3。即使你持有任職公司的股份，公司付給你的薪資仍是 Box 1；持股帶來的股利與出售利得，才可能歸入 Box 2。

本文依 2026 年規則整理，資料查核日期為 2026 年 10 月 7 日。範例以全年荷蘭稅務居民為前提；年中搬入或離境、跨國工作、退休金與租稅協定都可能改變結果。尚未通過的 Box 3 改革另外放在後段，不混入現行試算。

依你的情況選擇閱讀順序

• 正在比較工作 offer？先看薪資範例，再用薪資計算器代入自己的金額。
• 想確認外籍員工方案？先看 ruling 條件，再另外確認 Box 2、3 的過渡選擇權。
• 有存款或投資？看 Box 3，也要了解實際報酬的比較方式。持有公司重大權益則看 Box 2。
• 年中搬家或保留海外帳戶？套用全年範例前，先看跨境情況的限制。

Box 1：薪資所得稅、國民保險與抵稅額

如果你在 2026 全年都未達 AOW 國家退休金年齡，且全年適用荷蘭國民保險，合併稅率如下：

這是累進稅率，每一段只對該區間的所得適用。年薪超過 €78,426，不代表整份薪資都按 49.50% 課稅。

第一段的 35.75% 包含 8.10% 所得稅與 27.65% 國民保險費，後者已經算在合併稅率內。你自行支付的醫療保險保費則是另一筆生活支出。可參考稅務局的 Box 1 說明。

按稅率算完後，還要減去適用的抵稅額。受僱者常見的是一般抵稅額（algemene heffingskorting）和工作抵稅額（arbeidskorting）。抵稅額直接減少稅款，和先降低應稅所得的扣除額不同。

2026 年一般抵稅額最高為 €3,115；合計應稅所得超過 €29,736 後，按超出部分的 6.398% 遞減，最低為零。這裡的合計所得包含 Box 1、2、3，所以另有投資所得時，只看薪資可能高估可用的抵稅額。工作抵稅額則依工作所得計算：超過 €45,592 時，以 €5,685 減去超出部分的 6.510%，最低為零。這些是下列範例用到的公式，不是所有收入區間的完整表格；完整資料請看稅務局 2026 稅率與抵稅額。

範例 A、B：同樣 €80,000，有沒有 30% ruling 差在哪？

兩個範例都假設：一位雇主、全年為荷蘭稅務居民且適用國民保險、全年未達 AOW 年齡、沒有稅務伴侶、沒有員工自付退休金提撥、沒有自住房屋扣除、沒有福利補助、沒有 Box 2 或 Box 3 所得，也沒有其他抵稅額。全年 €80,000 現金薪酬已包含假期津貼、獎金與任何 ruling 免稅補貼，不能再加一次 8% 假期津貼，也不能把補貼另加在外。

B 假設已取得核准、雇主同意適用，且全年都能使用完整 30%。下列計算結果均為概算，四捨五入至整數歐元；薪資單與申報表的取整方式可能不同。

表中的國民保險費是抵稅前合計的一部分，不是算完總額後還要再扣一次。B 的應稅薪資和抵稅額都會改變；€24,000 補貼包含在原本的 €80,000 裡，因此剩下 €56,000 應稅。

這些金額尚未扣除房租、醫療保險保費或其他生活費。每月薪資單也會受假期津貼、獎金發放時間及退休金扣款影響。你可以用荷蘭實領薪資計算機代入自己的條件，但它不會結算你完整的 Box 2、Box 3 稅務。

30% ruling 改變的是什麼？

這項外派人員制度允許符合條件的雇主，將符合資格員工的部分薪酬作為境外額外費用的免稅補貼。2026 年最高為含補貼薪酬的 30%，仍受資格與上限限制；不是自動在談好的年薪外多發 30%。

一般資格的 2026 薪資門檻，是免稅後的應稅薪資須超過 €48,013。B 的 €56,000 高於門檻，但光看薪資並不能判定資格，仍需核准與雇主同意；特定資格類別可能適用不同薪資規定。2026 全年免稅補貼上限為 €78,600，對應 €262,000 的薪酬基礎。詳見稅務局的制度條件。

已通過的過渡規定，讓 2025、2026 年維持最高 30%。從 2027 年 1 月 1 日起，符合延續條件的 2024 年前適用者保留 30%；2024 年開始適用者改為 27%，保留舊制、隨指數調整的薪資門檻；2025 年起開始適用者改為 27%，適用提高後的門檻。仍須符合實際核准與延續條件，而且 ruling 必須仍有效，不會重新延長適用期限。因此，開始適用日期很重要。這是已通過的 ruling 過渡規則，和仍在審議的 Box 3 改革不同。

符合碩士資格，滿 30 歲當年怎麼算？

符合碩士資格的員工，較低薪資門檻適用至 30 歲生日所在月份結束，次月起適用一般門檻。把兩種年度門檻分別按適用月份比例計算，再相加成為一個全年門檻；相關全年應稅薪資必須超過這個合併門檻。官方以 6 月 30 日生日為例：全年門檻為較低門檻的 6/12 ＋ 一般門檻的 6/12。

如果全年未達標，仍可能依例外保留截至生日月份的優惠，前提是該期間的應稅薪資通過按比例計算的較低門檻測試，並非自動保留。請讓雇主的薪資部門另外計算滿 30 歲當年；計算器的全年碩士選項不支援這種情況。

來源：荷蘭稅務局解釋 KG:041:2026:008，發布於 2026 年 11 月 9 日，本次 ruling 更新查核於 2026 年 11 月 13 日。

過去的 Box 2、3 選擇權，要另外看

「部分外國納稅人身分」選擇（partiële buitenlandse belastingplicht）自 2025 年起取消新適用。2024 年前已使用 ruling 且符合過渡條件的人，在 ruling 仍有效的前提下，最晚仍可選擇適用至 2026 年。即使薪資 ruling 在 2027 年繼續有效，也不會保留這項選擇權；過渡期於 2026 年 12 月 31 日結束。

這項選擇是在部分 Box 2、Box 3 規則下按非居民身分處理，不是所有資產一律免稅；荷蘭不動產仍可能須繳 Box 3 稅。2026 年薪資有 ruling，不代表你一定可以排除海外投資。請把部分外國納稅人過渡規定和薪資單上的免稅補貼分開確認。

Box 3：2026 年的存款與投資怎麼算？

按推定報酬法計算時，Box 3 通常以 1 月 1 日的資產、合資格負債及其組成為起點。存款、其他資產與負債各有計算比率，再對應稅報酬課 36% 的稅；不是直接把銀行存款乘以 36%。

若同時有存款、投資或合資格負債，要依稅務局完整計算方式處理，不能直接套用下面只有投資的簡化範例。

範例 C：薪資之外，另有 €100,000 投資

沿用 A 的所有假設，再加上 2026 年 1 月 1 日持有 €100,000 的一般 Box 3 投資。沒有負債、其他資產或部分外國納稅人身分，並假設實際報酬不低於推定結果。在這個薪資水準，一般抵稅額已經是零。

薪資預扣稅是先繳的一部分，之後再與全年結果結算。 假設雇主已預扣恰好 €26,087，而且沒有其他預繳或抵稅項目，還需補繳的約為 €878，不是把 €26,965 再繳一次。這個預扣額只是用來說明結算關係，不是預測雇主實際會扣多少。此例也沒有把投資利得加進實領薪資。

實際報酬更低，可以怎麼處理？

現行反證規則允許納入較低的實際報酬；這和未來擬議的 Box 3 新制是兩回事。比較時要看整個 Box 3 資產組合，包含收入、已實現與未實現的價值變動。沒有賣出，不代表實際報酬一定為零。

實際報酬計算沒有資產免稅額。同年度內的損失可以抵銷收益，但全年結果若為負數，按零計算，不能把損失移到其他年度扣抵。費用原則上不能扣除，Box 3 負債利息則有例外。2026 年起，第二間房的自用也可能需要加計報酬。比較兩種方法前，尤其有不動產時，請先看稅務局實際報酬規則。

Box 2：持有公司重大權益

重大持股一般是指自己或與稅務伴侶合計，直接或間接持有公司至少 5%。相關股份類別與權利也有規定，不能只看券商畫面上的總持股比例。Box 2 計算這類持股的股利與出售利得；不屬於這些規定的一般投資，通常歸 Box 3。

資格與細節可查稅務局 Box 2 規則。

範例 D：荷蘭 BV 配發 €10,000 股利

這是另一位全年荷蘭稅務居民股東的獨立範例：持有荷蘭 BV 普通股 10%，收到稅前股利 €10,000，沒有其他 Box 2 所得或損失，也沒有伴侶間分配。假設其他所得已使一般抵稅額降到零。下表只計算 Box 2 部分，不是這位股東完整的個人稅款。

已扣的 €1,500 加上剩餘 €950，合計才是 €2,450 個人 Box 2 稅款，不是兩種各自再繳的最終稅。荷蘭股利預扣稅可在同年度所得稅申報中抵扣，詳見稅務局重大持股所得說明。公司本身的企業所得稅不包含在這個範例裡。

海外帳戶與投資，也要確認申報義務

荷蘭稅務居民通常須申報全球所得與相關資產。租稅協定或其他規則可能提供避免雙重課稅的減免，但帳戶放在海外，不代表自動不必申報；有沒有把錢匯入荷蘭，也不是判斷依據。要確認的是稅務居民身分、所得或資產類型、協定待遇，以及是否有效適用過渡選擇。可參考稅務局海外所得說明。搬遷年度與跨國情況，須在本文全年範例以外另行計算。

尚未定案的 Box 3 改革：截至 2026 年 10 月 7 日

以下都是提案，不是已生效規則，也不取代上文使用的 2026 年數字。

政府在 2026 年 9 月 29 日函件第 4–5 頁提出朝已實現資本利得課稅調整，金融工具目標為 2028 年，包含加密資產在內的其餘資產則以 2030 年為目標。這是在討論資產增值何時課稅；股利、利息屬於收入，不代表持有期間只要不賣出就完全不用繳稅。提案也包含以下過渡調整：

官方立法時程記錄了 10 月 2 日內閣同意與送交國務委員會（Raad van State）諮詢。參議院 10 月 6 日公布的更新則說明 10 月 5 日的討論，以及已緊急徵詢意見、預計 10 月下旬收到意見的進度。部長在討論中明確表示，提議中的資產免稅門檻尚未定案，所以不能把 €30,846 當成已確定的 2027 年門檻。

原法案雖已於 2 月 12 日獲眾議院通過，參議院表決仍因等待修正案而延後。目標年度與眾議院通過，都不等於修正後的新制已完成立法。

把稅後收入換成租屋預算

先用薪資計算機估算工作實領收入，再為額外 Box 2、Box 3 稅款留錢，記得扣除已預扣或預繳的部分。最後減去房租以外的生活開銷，才能看出比較實際的租屋預算。不要只對稅前年薪套一個稅率，也不要把投資帳戶餘額直接當成可花的收入。