荷兰所得税怎么算？看懂 Box 1、2、3 与 30% ruling

想知道每月能承担多少房租，先估算到手工资，再确认存款、投资或公司持股是否还会带来额外税款。荷兰所得税把收入分为 Box 1、Box 2、Box 3 三类；同一个人在同一年可以同时有三个 Box 的收入。

Ruling 更新｜2026 年 11 月 13 日： 税务局已明确说明，符合硕士资格的员工在年满 30 岁当年，应如何计算工资门槛。详见满 30 岁当年的说明。本次仅更新 ruling 内容；下文一般税务数字与 Box 3 提案的核查日期仍为 2026 年 10 月 7 日。

规划收入时，先记住两个日期：

• 2027 年 1 月 1 日： 按已通过的工资优惠过渡规则，符合延续条件的 2024 年前适用者保留 30%；2024 年开始适用者改为 27%，保留旧制按年调整的工资门槛；2025 年及以后开始适用者改为 27%，适用提高后的门槛。仍须符合实际批复与延续条件。
• 2026 年 12 月 31 日： 独立于工资优惠的 Box 2、3 部分外国纳税人过渡安排结束，即使工资 ruling 继续有效也一样。

主要自住房通常属于 Box 1，第二套房或投资房通常属于 Box 3。即使你持有任职公司的股份，公司支付的工资仍归 Box 1；持股带来的股息和出售收益才可能归入 Box 2。

本文根据 2026 年规则整理，资料核查日期为 2026 年 10 月 7 日。示例假设全年都是荷兰税务居民；年中搬入或离境、跨国工作、养老金和税收协定都可能改变结果。尚未通过的 Box 3 改革单独放在后文，不纳入现行规则的计算。

按你的情况选择阅读顺序

• 正在比较工作 offer？先看工资示例，再用工资计算器代入自己的金额。
• 想确认外籍员工方案？先看ruling 条件，再单独确认 Box 2、3 的过渡选择权。
• 有存款或投资？看 Box 3，也要了解实际回报的比较方式。持有公司重大权益则看 Box 2。
• 年中搬家或保留海外账户？套用全年示例前，先看跨境情况的限制。

Box 1：工资所得税、国民保险与税收抵免

如果你在 2026 全年都未达到 AOW 国家养老金年龄，并且全年参加荷兰国民保险，合并税率如下：

这是累进税率，每一档只适用于该区间的收入。年薪超过 €78,426，不代表全部工资都按 49.50% 缴税。

第一档 35.75% 包含 8.10% 所得税与 27.65% 国民保险费，后者已经计入合并税率。个人支付的医疗保险保费则是另一笔生活支出。可参考税务局的 Box 1 说明。

按税率计算后，还要减去适用的税收抵免。雇员常见的有一般税收抵免（algemene heffingskorting）和工作税收抵免（arbeidskorting）。抵免直接减少税款，与先降低应税收入的扣除不同。

2026 年一般税收抵免最高为 €3,115；合计应税收入超过 €29,736 后，按超出部分的 6.398% 递减，最低为零。这里的合计收入包含 Box 1、2、3，因此另有投资收入时，只看工资可能高估可用抵免。工作税收抵免则根据工作收入计算：超过 €45,592 时，以 €5,685 减去超出部分的 6.510%，最低为零。这些是下列示例用到的公式，不是所有收入区间的完整表格；完整规则请看税务局 2026 税率与税收抵免。

示例 A、B：同样 €80,000，有没有 30% ruling 有何区别？

两个示例都假设：只有一位雇主、全年为荷兰税务居民并参加国民保险、全年未达到 AOW 年龄、没有税务伴侣、没有员工个人养老金缴款、没有自住房扣除、没有福利补助、没有 Box 2 或 Box 3 收入，也没有其他税收抵免。全年 €80,000 现金薪酬已经包含假期津贴、奖金和任何 ruling 免税补贴，不能再加一次 8% 假期津贴，也不能把补贴另外加在总额之外。

B 假设已获批准、雇主同意适用，而且全年都能使用完整 30%。所有计算结果均为估算，四舍五入到整数欧元；工资单与报税表的取整方式可能不同。

表中的国民保险费是抵免前合计的一部分，不是算完总额后还要再扣一次。B 的应税工资和税收抵免都会改变；€24,000 补贴包含在原来的 €80,000 里，因此剩下 €56,000 应税。

这些金额尚未扣除房租、医疗保险保费或其他生活费。每月工资单也会受假期津贴、奖金发放时间和养老金扣款影响。你可以用荷兰税后工资计算器代入自己的条件，但它不会结算你完整的 Box 2、Box 3 税务。

30% ruling 改变了什么？

这项外派人员制度允许符合条件的雇主，将合资格员工的部分薪酬作为境外额外费用的免税补贴。2026 年最高为含补贴薪酬的 30%，仍受资格和上限限制；不是自动在约定年薪之外多发 30%。

一般资格的 2026 工资门槛，要求免税后的应税工资超过 €48,013。B 的 €56,000 高于门槛，但仅凭工资不能确定资格，还需要批准与雇主同意；特定资格类别可能适用不同工资规则。2026 全年免税补贴上限为 €78,600，对应 €262,000 的薪酬基数。详见税务局的制度条件。

已通过的过渡规则让 2025、2026 年维持最高 30%。从 2027 年 1 月 1 日起，符合延续条件的 2024 年前适用者保留 30%；2024 年开始适用者改为 27%，保留旧制、按指数调整的工资门槛；2025 年及以后开始适用者改为 27%，使用提高后的门槛。仍须符合实际批复与延续条件，而且 ruling 必须仍有效，不会重新延长适用期限。因此，开始适用日期很重要。这是已通过的 ruling 过渡规则，与尚在审议的 Box 3 改革不同。

符合硕士资格，满 30 岁当年怎么算？

符合硕士资格的员工，较低工资门槛适用至 30 岁生日所在月份结束，次月起适用一般门槛。把两种年度门槛分别按适用月份比例计算，再相加成为一个全年门槛；相关全年应税工资必须超过这个合并门槛。官方以 6 月 30 日生日为例：全年门槛为较低门槛的 6/12 ＋ 一般门槛的 6/12。

如果全年未达标，仍可能依据例外保留截至生日月份的优惠，前提是该期间的应税工资通过按比例计算的较低门槛测试，并非自动保留。请让雇主的薪资部门单独计算满 30 岁当年；计算器的全年硕士选项不支持这种情况。

来源：荷兰税务局解释 KG:041:2026:008，发布于 2026 年 11 月 9 日，本次 ruling 更新核查于 2026 年 11 月 13 日。

过去的 Box 2、3 选择权，需要单独确认

“部分外国纳税人身份”选择（partiële buitenlandse belastingplicht）自 2025 年起取消新增适用。2024 年前已使用 ruling 且符合过渡条件的人，在 ruling 仍有效的前提下，最晚仍可选择适用至 2026 年。即使工资 ruling 在 2027 年继续有效，也不会保留这项选择权；过渡期于 2026 年 12 月 31 日结束。

这项选择是在部分 Box 2、Box 3 规则下按非居民身份处理，不是所有资产一律免税；荷兰房产仍可能需要缴纳 Box 3 税。2026 年工资有 ruling，不代表一定可以排除海外投资。请把部分外国纳税人过渡规则和工资单上的免税补贴分开确认。

Box 3：2026 年的存款和投资怎么算？

按照推定回报法，Box 3 通常以 1 月 1 日的资产、合资格债务及其构成为起点。存款、其他资产和债务各有计算比例，再对应税回报征收 36% 的税；不是直接把银行存款乘以 36%。

如果同时有存款、投资或合资格债务，要按照税务局完整计算方法处理，不能直接套用下面只有投资的简化示例。

示例 C：工资之外，另有 €100,000 投资

沿用 A 的所有假设，再加上 2026 年 1 月 1 日持有 €100,000 普通 Box 3 投资。没有债务、其他资产或部分外国纳税人身份，并假设实际回报不低于推定结果。在这个工资水平，一般税收抵免已经为零。

工资预扣税是提前缴纳的部分，之后再与全年结果结算。 假设雇主已经预扣恰好 €26,087，而且没有其他预缴或抵免项目，还需补缴约 €878，不是把 €26,965 再交一次。这个预扣金额只是用来说明结算关系，不是预测雇主实际会扣多少。本例也没有把投资收益加进到手工资。

实际回报更低，可以怎么处理？

现行反证规则允许考虑较低的实际回报，这与拟议中的未来 Box 3 新制是两回事。比较时要看整个 Box 3 资产组合，包括收入、已实现及未实现的价值变动。没有卖出，不代表实际回报一定为零。

实际回报计算没有资产免税额。同一年度内的损失可以抵消收益，但全年结果为负时按零计算，不能把损失结转到其他年度抵扣。费用原则上不能扣除，Box 3 债务利息有例外。从 2026 年起，自用第二套房也可能需要加计回报。比较两种方法前，尤其是持有房产时，请先看税务局实际回报规则。

Box 2：持有公司重大权益

重大持股通常指自己或与税务伴侣合计，直接或间接持有公司至少 5%。相关股份类别和权利也有规定，不能只看券商页面上的总持股比例。Box 2 计算这类持股的股息和出售收益；不属于这些规则的普通投资，通常归 Box 3。

资格和细节可查税务局 Box 2 规则。

示例 D：荷兰 BV 发放 €10,000 股息

这是另一位全年荷兰税务居民股东的独立示例：持有荷兰 BV 普通股 10%，收到税前股息 €10,000，没有其他 Box 2 收入或损失，也没有伴侣间分配。假设其他收入已经使一般税收抵免降至零。下表只计算 Box 2 部分，不是这位股东完整的个人税款。

已经扣除的 €1,500 加上剩余 €950，合计才是 €2,450 个人 Box 2 税款，不是两种分别再交的最终税。荷兰股息预扣税可以在同年度所得税申报中抵扣，详见税务局重大持股收入说明。公司本身的企业所得税不包含在此例中。

海外账户和投资，也要确认申报义务

荷兰税务居民通常需要申报全球收入和相关资产。税收协定或其他规则可能提供避免双重征税的减免，但账户在海外，不代表自动无需申报；有没有把钱汇入荷兰，也不是判断依据。需要确认的是税务居民身份、收入或资产类型、协定待遇，以及是否有效适用过渡选择。可参考税务局海外收入说明。搬迁年度和跨国情况，需要在本文全年示例之外单独计算。

尚未定案的 Box 3 改革：截至 2026 年 10 月 7 日

以下均为提案，不是已生效规则，也不替代上文使用的 2026 年数字。

政府在 2026 年 9 月 29 日函件第 4–5 页提出向已实现资本利得征税调整，金融工具目标为 2028 年，包括加密资产在内的其余资产则以 2030 年为目标。这是在讨论资产增值何时征税；股息、利息属于收入，并不意味着持有期间只要不卖出就完全不用缴税。提案还包括以下过渡调整：

官方立法时间表记录了 10 月 2 日内阁同意并提交国务委员会（Raad van State）咨询。参议院 10 月 6 日发布的更新介绍了 10 月 5 日的讨论，以及已紧急征询意见、预计 10 月下旬收到意见的进展。部长在讨论中明确表示，拟议的资产免税门槛尚未定案，因此不能把 €30,846 当作已确定的 2027 年门槛。

原法案虽然已于 2 月 12 日获众议院通过，参议院表决仍因等待修正案而推迟。目标年份和众议院通过，都不等于修订后的新制已完成立法。

把税后收入换成租房预算

先用工资计算器估算工作到手收入，再为额外 Box 2、Box 3 税款预留资金，记得扣除已预扣或预缴的部分。最后减去房租以外的生活开销，才能得到更实际的租房预算。不要只对税前年薪套用一个税率，也不要把投资账户余额直接当作可花的收入。